Precios de Transferencia

Definición de Precios de Transferencia

Precios de Transferencia: valores asignados a las transacciones entre empresas relacionadas dentro de un mismo grupo económico, asegurando que se realicen bajo el principio de plena competencia.

Importancia a Nivel Internacional

Evitan que las empresas multinacionales manipulen sus precios para trasladar utilidades a países con menor carga fiscal.

Principio de Plena Competencia

Establece que las transacciones entre partes relacionadas deben realizarse como si fueran entre empresas independientes, garantizando un precio justo y equitativo.

Determinación de Precios de Transferencia entre Partes Relacionadas

A través de métodos aceptados por la OCDE y las autoridades fiscales, como el método del precio comparable no controlado y el método del costo adicionado.

Consecuencias de No Cumplir con la Normativa de Precios de Transferencia

• Ajustes fiscales por parte de la autoridad tributaria.
• Multas y sanciones económicas.
• Riesgo de doble imposición.

Cómo Justificar los Precios de Transferencia ante la Autoridad Fiscal

Mediante estudios de precios de transferencia, acuerdos anticipados de precios (APA) y documentación que demuestre que las transacciones cumplen con el principio de plena competencia.

Regulaciones en México

LISR y CFF.

Normas Internacionales que Rigen los Precios de Transferencia

• Directrices de la OCDE.
• Normas BEPS (Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios).
• Normativas de la OMC y tratados bilaterales.

Métodos de Valoración (OCDE)

• Método del precio comparable no controlado
• Método del precio de reventa
• Método del costo adicionado
• Método de partición de utilidades
• Método del margen neto de la transacción.

Aplicación del Método Comparable No Controlado

Se comparan los precios de una transacción entre partes relacionadas con los precios de transacciones similares entre empresas independientes.

Método del Costo Adicionado

Se determina el precio de transferencia agregando un margen de ganancia al costo de producción del bien o servicio.

Propósito del Método del Margen Neto de la Transacción

Analiza la rentabilidad de la empresa en una transacción en comparación con empresas independientes que realizan actividades similares.

Factores que Afectan los Precios de Transferencia

• Condiciones económicas
• Estrategias de mercado
• Riesgo y funciones asumidas por las partes.

Desafíos en la Valuación de Activos Intangibles

Dificultad para determinar un precio objetivo debido a la exclusividad y falta de mercado comparable.

Intervención de la OCDE en los Precios de Transferencia

Publica directrices y promueve la cooperación internacional para evitar la evasión fiscal mediante precios de transferencia.

Fiscalidad en el Comercio y la Economía Digital

Fiscalidad en el Comercio

Es el conjunto de normas fiscales que regulan las transacciones comerciales y la tributación de las empresas que operan en distintos países.

Impacto a Nivel Internacional

Define las reglas de tributación para importaciones, exportaciones y comercio digital, influyendo en la competitividad y costos de los productos.

Impuestos que Gravan el Comercio Exterior

• IVA en importaciones
• Derechos de Trámite Aduanero (DTA)
• Impuestos Especiales sobre Producción y Servicios (IEPS) en productos específicos.

Elusión vs. Evasión Fiscal

La elusión es el uso de estrategias legales para reducir impuestos; la evasión es el ocultamiento ilegal de ingresos para evitar el pago de impuestos.

Impuestos en el Comercio Digital

• IVA digital
• Impuestos sobre la Renta aplicados a plataformas digitales.

Regulación en México

LIVA y CFF. (La LIVA establece que las plataformas extranjeras deben registrarse en el SAT y cobrar IVA a los consumidores en México).

Organismos que Supervisan la Fiscalidad del Comercio

• SAT
• OCDE
• OMC.

Papel de la OCDE en la Fiscalidad Internacional

Promueve acuerdos internacionales para evitar la evasión fiscal y la doble tributación.

Fiscalidad de Ingresos Digitales (Ej: YouTube, OnlyFans)

Sujetos al ISR y al IVA.

Tendencias en Fiscalidad Digital

• Implementación de impuestos digitales.
• Mayor cooperación entre países para evitar la evasión fiscal.
• Regulación de criptomonedas en el ámbito fiscal.

Modelos de Comercio Electrónico

• B2B (Business to Business): Empresas que venden a otras empresas. Ejemplo: Google AdSense.
• B2C (Business to Consumer): Empresas que venden directamente al consumidor. Ejemplo: Decathlon.
• C2C (Consumer to Consumer): Intercambio de productos entre consumidores. Ejemplo: Mercado Libre.
• C2B (Consumer to Business): Consumidores que venden productos o servicios a empresas. Ejemplo: Netflix, que ofrece suscriptores como audiencia a creadores de contenido.

¿Qué organismos internacionales regulan el comercio electrónico?

• Comisión de las Naciones Unidas para el Derecho Mercantil Internacional (CNUDMI): Creó la Ley Modelo sobre el Comercio Electrónico (1996), que establece reglas aceptadas internacionalmente.
• Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE): Desarrolla políticas para evitar la evasión fiscal en comercio digital.
• Organización Mundial del Comercio (OMC): Regula aspectos del comercio digital en tratados internacionales.

¿Qué legislación en México regula el comercio electrónico?

• Código Civil Federal: Regula contratos y consentimiento electrónico (Art. 1803, 1805, 1834 Bis).
• Código de Comercio: Define la validez jurídica de documentos electrónicos.
• Ley Federal de Protección al Consumidor: Protege a los compradores en plataformas digitales.
• Norma Oficial Mexicana sobre Comercio Electrónico (NOM-151-SCFI-2016): Establece reglas para la conservación de datos.

¿Cuáles son las principales categorías del e-commerce?

• E-commerce 1.0: Uso de la web como vitrina, pero las compras se concretan por llamada o en tienda física.
• E-commerce 2.0: Se implementan registros de compra, plazos de entrega y más funcionalidades en la web.

¿Qué es la economía digital según la CEPAL?

Es el resultado de la transformación impulsada por las TIC, lo que ha cambiado los modelos de negocio y la forma en que las empresas crean valor.

¿Qué es el derecho penal tributario?

Es un conjunto de normas jurídicas que sancionan conductas ilícitas en materia fiscal.

¿Cuáles son los elementos de un delito fiscal?

• Conducta: Acción u omisión ilegal.
• Tipicidad: Coincidencia con la ley penal.
• Antijuridicidad: Contrariedad con la norma.
• Culpabilidad: Responsabilidad del infractor.