Fundamentos de la Contabilidad

La contabilidad es el conjunto de métodos y técnicas empleados para registrar las operaciones o hechos económicos que afectan al patrimonio de la empresa. Permite conocer estos efectos sobre el patrimonio, así como la situación económica y financiera de la empresa, ofreciendo una imagen fiel y transparente.

El Plan General Contable (PGC) es la normativa que regula cómo deben llevar a cabo la contabilidad las empresas para que la información sea homogénea, comparable y fiable.

Características de la información contable

• Relevante: Útil para la toma de decisiones.
• Fiable y completa: Refleja correctamente la realidad de la empresa.
• Comparable: Permite comparar diferentes empresas o ejercicios.
• Comprensible y clara: Fácil de entender para los usuarios.

Instrumentos contables

• Cuenta: Instrumento utilizado para registrar los cambios de un elemento patrimonial (debe, haber y saldo).
• Libro diario: Registra todas las operaciones de la empresa por orden cronológico.
• Libro mayor: Recoge los movimientos de cada cuenta individual.

Estructura del PGC

El PGC se estructura en 5 grandes apartados:

• Marco conceptual: Establece los principios básicos de la contabilidad y busca que las cuentas reflejen la imagen fiel de la empresa.
• Normas de registro y valoración: Indican cómo deben valorarse los elementos del patrimonio.
• Cuentas anuales: Explican las normas para elaborar documentos como el Balance o la Cuenta de Pérdidas y Ganancias (PyG).
• Cuadro de cuentas: Incluye una lista con los nombres y códigos de todas las cuentas contables para que todas las empresas utilicen la misma denominación.
• Relaciones contables: Explican el contenido y funcionamiento de cada cuenta dentro de la contabilidad de la empresa.

Usuarios de la información contable

La información de la actividad de la empresa atañe a distintos colectivos:

• Accionistas: Interesados en los resultados para conocer el valor de sus acciones y dividendos.
• Estado: Necesita la información para conocer los beneficios y exigir el pago de impuestos.
• Inversores potenciales: Utilizan los datos para decidir si conviene invertir.
• Proveedores y bancos: Analizan la solvencia para comprobar la capacidad de pago de deudas.
• Trabajadores y sindicatos: Interesados para la negociación de salarios y condiciones laborales.

Estados Financieros y Patrimonio

El Balance de Situación es un estado financiero que refleja la información económica y financiera de una empresa. Es una fotografía de su patrimonio (bienes, derechos y obligaciones), estructurada en tres masas patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto.

La Cuenta de Resultados (o Cuenta de Pérdidas y Ganancias) refleja la síntesis de los ingresos y gastos generados en un período, cuya diferencia expresa el beneficio o pérdida.

Patrimonio empresarial

El patrimonio es el valor de la riqueza de la empresa: PN = Bienes + Derechos – Obligaciones.

• Activo: Bienes y derechos de cobro.
• Pasivo: Obligaciones de pago o deudas con terceros.
• Patrimonio Neto (PN): Fondos propios de la empresa.

Cuentas Anuales y Valoración

Las Cuentas Anuales (Balance, PyG, memoria, estado de cambios en el PN y estado de flujos de efectivo) informan sobre los resultados y la situación financiera. Se registran en el Registro Mercantil para garantizar su publicidad.

Criterios de valoración

• General: Precio de adquisición (siempre que sea superior al precio medio del mercado).
• Inmovilizado material: Valor de adquisición + Gastos necesarios para puesta en marcha – Amortización acumulada.
• Existencias: Valor de adquisición o coste de producción (Método PMP o FIFO).
• Inversiones en valores mobiliarios: Precio de adquisición o cotización en bolsa.
• Clientes y deudores: Valor nominal – provisiones por dudoso cobro.

Análisis Financiero y Económico

Análisis Financiero

Estudia el equilibrio financiero a corto y largo plazo. Utiliza técnicas como:

• Cifras en valor absoluto: Datos en euros.
• Porcentajes: Análisis vertical (partes dentro del mismo balance) y horizontal (comparativa temporal).
• Gráficos: Representación visual de masas patrimoniales.
• Ratios: Relaciones por cocientes entre magnitudes.

Análisis Económico y Rentabilidad

Estudia la capacidad de generar beneficios. La rentabilidad económica (RE) mide la capacidad de retribuir inversiones (activo), mientras que la rentabilidad financiera (RF) indica los beneficios netos en relación con el capital aportado por los socios.

Equilibrio Financiero y Fondo de Maniobra (FM)

El FM es la parte del activo corriente financiada con pasivos a largo plazo y patrimonio neto. Si el FM es positivo, existe equilibrio financiero; si es negativo, existe desequilibrio.

Apalancamiento Financiero

Consiste en el uso de deuda para aumentar la inversión. El efecto apalancamiento es positivo si la rentabilidad económica es superior al coste de la deuda, aumentando así la rentabilidad financiera.