Trámites Iniciales para el Alta de Actividad como Autónomo

El inicio de una actividad económica como trabajador por cuenta propia requiere una serie de pasos administrativos obligatorios:

1. Alta en la Agencia Tributaria (Hacienda)

• El primer trámite esencial es darse de alta en Hacienda antes de comenzar la actividad.
• Para ello, se debe presentar la declaración censal mediante los modelos 036 y 037.

2. Alta en la Seguridad Social

• En un plazo máximo de 30 días desde el alta en Hacienda, es obligatorio inscribirse en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA).
• Durante este proceso, se define la base de cotización y las coberturas seleccionadas.

Detalles de la Base de Cotización

La base de cotización representa el «sueldo teórico» sobre el cual se calculan las aportaciones:

• Base Mínima: 960,60 €/mes.
• Base Máxima: 4.139,40 €/mes.

La cuota a pagar se calcula aplicando el tipo de cotización vigente, que actualmente es del 30,6% sobre la base elegida.

3. Trámites Municipales

• Alta ante el Ayuntamiento: Gestión de Licencias de Apertura y Obras.

Licencias Municipales

La gestión municipal es crucial para la legalidad del espacio de trabajo:

• Licencia de Apertura: Es un permiso municipal obligatorio para ejercer cualquier actividad comercial, industrial o de servicios en un local, nave u oficina. Acredita el cumplimiento de las condiciones de habitabilidad y uso para dicha actividad.
• Licencia de Obra: Permiso necesario para ejecutar obras de acondicionamiento o mejora en el local u oficina, generalmente tramitado ante el departamento de urbanismo.

4. Organismos de Trabajo

• Comunicación de apertura del centro de trabajo.
• Gestión del Libro de Visitas.

Fiscalidad del Empresario Individual

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Los autónomos tributan a través del IRPF. El pago fraccionado se realiza mediante el Modelo 130, que implica anticipar un 20% de los rendimientos netos a cuenta de la declaración anual de la renta.

Obligados y Plazos del Modelo 130

• Obligados: Contribuyentes del IRPF que ejercen actividades económicas y calculan su rendimiento neto por estimación directa (normal o simplificada), incluyendo profesionales.
• Fechas de Presentación: Del 1 al 20 de abril, julio, octubre y enero.
• Partes del Modelo: Declarante, Devengo y Liquidación.

Libros Obligatorios

Dependiendo de la actividad, se deben llevar registros específicos:

• Empresarios: Libros de Ventas e Ingresos, Compras y Gastos, y Bienes de Inversión.
• Profesionales: Libros de Ingresos, Gastos, Bienes de Inversión, Provisiones y Suplidos.

Impuesto General Indirecto Canario (IGIC)

Este impuesto grava las entregas de bienes y servicios realizadas en las Islas Canarias, así como las importaciones en dicho territorio.

Liquidación del IGIC

La liquidación se realiza mediante la diferencia entre el IGIC repercutido y el IGIC soportado:

• IGIC Repercutido: Precio de venta × Tipo de IGIC (generalmente 7%) en cada factura emitida.
• IGIC Soportado: Precio de compra × Tipo de IGIC (generalmente 7%) en cada factura recibida.

Otras Obligaciones Fiscales

• Declaración trimestral de retenciones e ingresos a cuenta (si se han efectuado).
• Declaración anual de operaciones con terceros.
• Declaración anual del IRPF.

Gestión Documental: Facturación y Cobros

Normativa de Facturación

El empresario tiene la obligación de expedir y entregar la factura, y conservar una copia de todos los documentos:

Contenido Esencial de la Factura

Toda factura debe incluir:

• Número y fecha de expedición.
• Nombre y apellidos (o razón social) y domicilio del emisor y receptor.
• Descripción detallada de las operaciones.
• Tipo impositivo y cuota tributaria (incluyendo IGIC si aplica).
• Importe total a pagar.
• Fecha en que se realizaron las operaciones documentadas.

Plazos y Duplicados

• Plazo de Expedición: Las facturas deben expedirse antes del día 16 del mes siguiente al periodo de liquidación del impuesto en el que se realizaron las operaciones.
• Duplicado: Se emite en caso de varios destinatarios o pérdida del original.

Retenciones en Profesionales Autónomos

Los profesionales autónomos aplican una retención del 15%, que constituye un pago anticipado a Hacienda a cuenta de su futura declaración de IRPF.

Facturas con IGIC

El IGIC debe incluirse siempre en las facturas emitidas, independientemente de si el cliente es un consumidor final, otro autónomo o una empresa.

Proceso Administrativo y Documentos Relacionados

La gestión administrativa sigue una secuencia lógica de documentos:

Proceso administrativo: Pedido → Mercancía → Albarán → Factura → Letra de cambio/Cheque/Recibo.

Documentos Clave

• Pedido: Encargo formal del cliente al proveedor, especificando producto/servicio, características, plazo y precio.
• Albarán: Documento que acompaña la entrega de la mercancía. Indica características, cantidad, y datos de comprador y vendedor. Justifica la salida y acredita la entrega. Generalmente se emite en cuatro copias: almacén, ventas, cliente y copia firmada por el cliente.

La Factura y sus Tipos

La Factura justifica la prestación de servicios o la compraventa de mercancías, presentada por el proveedor al cliente. Los empresarios y profesionales sujetos al IGIC están obligados a llevar un libro de facturas emitidas y un libro de facturas recibidas.

Tipos de Factura

• Factura Completa: Cuando el destinatario actúa como empresario o profesional en el desarrollo de su actividad.
• Factura Simplificada: Cuando la contraprestación no supera los 90 € y el destinatario no es profesional o empresario en el ejercicio de su actividad. Los tiques sustituyen a las facturas simplificadas en ciertos casos.

Documentos de Pago y Cobro

Los documentos relacionados con el pago y el cobro incluyen:

• Formas de Pago: Al contado o Pago aplazado.
• Documentos de Cobro/Pago: Recibo, cheque, letra de cambio y pagaré.

El Recibo

El recibo es el justificante que se entrega a la persona que realiza el pago. Incluye una matriz en el talonario con datos esenciales como número, nombre del pagador, cantidad y motivo del pago.

La Letra de Cambio

Es un título de crédito formal mediante el cual una persona ordena a otra el pago de una cantidad específica en un lugar y fecha determinados, a la orden del mandante o un tercero, generando obligación solidaria entre los firmantes.

Elementos Personales de la Letra de Cambio

• El Librador: Quien crea la letra y da la orden de pago. Debe firmarla para que tenga valor.
• El Librado: La persona a quien se ordena pagar. Su obligación de pago nace solo desde la aceptación de la letra.
• El Tomador: La persona que recibirá el pago, pudiendo ser el propio librador.

Descuento

Consiste en la venta de la letra por parte del tenedor a una entidad financiera antes de su vencimiento, con el fin de obtener liquidez anticipada.

Tipos de Cheque

• Al Portador: Se pagan a quien lo presenta al cobro.
• Nominativos: Emitidos a favor de una persona específica, quien debe cobrarlos.
• A la Orden: Emitidos a favor de una persona determinada, pero pueden transmitirse mediante endoso.

El Pagaré

Es un título-valor por el cual una persona (firmante) se obliga directamente a pagar a otra (beneficiario) o a su orden una cantidad determinada en la fecha y lugar indicados. La diferencia fundamental con la letra de cambio y el cheque es que el pagaré es una promesa de pago, mientras que los otros dos son mandatos de pago.