Manual de Contabilidad, Plan General Contable y Análisis Financiero

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Contabilidad en la empresa (P.G.C.)

La contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio, las masas contables y el sistema de registro de la información. Su objetivo es reflejar de modo fiel la situación de la empresa. Puede ser:

  • Estático: se estudia el patrimonio en un momento determinado del tiempo.
  • Dinámico: refleja cómo ha evolucionado la contabilidad en un período de tiempo.

Características de la información contable

  • Relevante: debe aportar información significativa sobre la empresa.
  • Fiable: debe estar libre de errores.
  • Comparable: debe permitir la comparación con períodos anteriores.
  • Clara y comprensible: debe expresarse de forma inteligible.

La contabilidad de la empresa es de interés para socios, accionistas, propietarios, directivos, el Estado, trabajadores, bancos y proveedores, entre otros.

Libros contables

Libros obligatorios

  • Libros de inventarios y cuentas anuales: contiene la lista de todo el patrimonio de la empresa e incluye los 5 documentos que deben presentarse al cierre del ejercicio.
  • Libros diarios: registra las operaciones diarias de compra y venta.
  • Libros de actas: recoge los acuerdos tomados por los socios.

Estos tres libros deben ser legalizados y depositados en el Registro Mercantil de la provincia antes de los 4 meses posteriores al cierre del ejercicio.

Libros voluntarios

  • Libro mayor: contiene los saldos y cantidades de cada elemento patrimonial, ingreso y gasto.
  • Libro de caja: registra las operaciones con entidades bancarias (entradas y salidas).
  • Libro de IVA: detalla el IVA soportado (pagado) y el IVA repercutido (cobrado).

Todas las empresas en España siguen el Plan General Contable (P.G.C.), existiendo un formato abreviado para PYMES.

Partes del Plan General Contable

1. Marco conceptual de la contabilidad

Contiene 6 principios básicos:

  • Empresa en funcionamiento: se asume una actividad continuada.
  • Devengo: la contabilidad atiende a la corriente real, no a la monetaria.
  • Uniformidad: criterio de consistencia en la aplicación de normas.
  • Prudencia: se deben contabilizar las pérdidas potenciales en cuanto se conozcan.
  • No compensación: no se pueden compensar activos con pasivos ni ingresos con gastos.
  • Importancia relativa: permite la no aplicación estricta de algún principio si el impacto es mínimo.

2. Normas de registro y valoración

Contiene 23 normas para contabilizar operaciones concretas.

3. Cuentas anuales

Incluye el formato de los 5 documentos obligatorios:

  • Balance de situación: expresa el patrimonio de la empresa.
  • Cuenta de pérdidas y ganancias: calcula el resultado del ejercicio.
  • Estado de cambios del patrimonio neto: refleja las variaciones en el patrimonio.
  • Estado de flujos de efectivo: detalla los cambios en el dinero en efectivo.
  • Memoria: completa y amplía la información de los documentos anteriores.

4. Cuadro de cuentas y 5. Definiciones contables

Listado detallado de las cuentas utilizadas y sus definiciones técnicas.

Cuenta de resultados

Documento para calcular la ganancia o pérdida (solo ingresos y gastos, excluyendo activos, pasivos y neto):

  • Resultado de explotación (BAII): Ingresos de explotación – Gastos de explotación.
  • Resultado financiero: Ingresos financieros – Gastos financieros.
  • Resultado antes de impuestos (BAI): Resultado financiero + Resultado de explotación.
  • Resultado después de impuestos (Resultado neto): Beneficio tras pagar el Impuesto de Sociedades.

Análisis económico-financiero

Estructura económica y financiera

En el balance, el lado derecho refleja la estructura financiera (origen del dinero) y el lado izquierdo la estructura económica (destino del dinero).

  • Análisis patrimonial: estudia la composición del patrimonio.
  • Análisis financiero: evalúa la liquidez (capacidad de pago a corto plazo) y la solvencia (capacidad de pago total).
  • Análisis económico: estudia la rentabilidad sobre la inversión.

Instrumentos de análisis

  • Fondo de rotación (FR): Parte del activo corriente financiado con fondos a largo plazo. FR = Activo Corriente – Pasivo No Corriente. Si FR > 0, hay equilibrio financiero.
  • Análisis de ratios: división de magnitudes para comparar con otros sectores o años.

Periodo Medio de Maduración (P.M.M.)

Tiempo desde la entrada de materia prima hasta el cobro del producto final.

  • Empresas industriales: PMM = PMa (aprovisionamiento) + PMf (fabricación) + PMv (venta) + PMc (cobro).
  • Empresas comerciales: PMM = PMv + PMc.
  • PMM Financiero: PMM económico – PMp (periodo medio de pago).

Nota: Una política financiera eficiente busca que el PMp sea mayor que el PMc.