Tipos de Revisión Fiscal
La autoridad fiscal cuenta con diversos mecanismos para verificar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes:
- Revisión de corrección aritmética: Se aplica a todas las declaraciones mediante procesos electrónicos.
- Revisión legal: Comprueba el cumplimiento formal de los requisitos en las declaraciones.
- Revisión de veracidad: Tiene por objeto comprobar la veracidad de la información contenida; es la verdadera fiscalización.
- Revisión del dictamen: Realizada por contador público autorizado.
Facultades de Comprobación
Visita Domiciliaria
Es la facultad que la autoridad fiscal aplica al contribuyente en su domicilio fiscal. Esta visita está escrupulosamente regulada por la ley y tiene por objeto revisar su contabilidad, bienes y mercancías, así como a los sujetos responsables solidarios y terceros relacionados con aquél.
Revisión de Gabinete
La autoridad fiscal la realiza fuera de la visita domiciliaria, solicitando informes o documentos al contribuyente, responsables solidarios o terceros relacionados, para que, al terminar su revisión, emita un oficio de observaciones o de conclusión.
Compulsa
Se solicita a los sujetos responsables solidarios, terceros vinculados o cualquier otra fuente, informes, datos o documentos para cotejarlos contra la información que presenta el contribuyente, cuando los documentos surten efectos que trascienden en el importe de las contribuciones pagaderas al fisco federal.
El Procedimiento Administrativo
La autoridad administrativa crea actos jurídicos para exteriorizar su voluntad y producir consecuencias de Derecho. El procedimiento administrativo es el conjunto de formalidades y actos que preceden y preparan al acto administrativo, debiendo cumplir con los requisitos legales para su validez.
Características del Procedimiento Administrativo
- Carece de finalidad resolutiva de conflictos.
- Está constituido por actos y formalidades.
- Los trámites se realizan en el modo, tiempo, lugar y secuencia que señala la ley.
- Debe cumplir con las formalidades esenciales del procedimiento.
- Debe constar por escrito.
- Carece de solemnidades.
Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)
También conocido como procedimiento de ejecución forzosa, se lleva a cabo en la vía de apremio de forma coactiva. Su objeto exclusivo es hacer efectivos los créditos fiscales a cargo del contribuyente omiso que no cumplió con su obligación de pago en tiempo y forma.
La ley permite el embargo de bienes como medida cautelar o definitiva para llevarlos a subasta pública. Los medios para obtener ingresos que cubran el crédito fiscal son:
- Enajenación vía almoneda.
- Enajenación fuera de subasta.
- Adjudicación.
Créditos Fiscales y Facultad Económico-Coactiva
Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, aprovechamientos o sus accesorios. Para su exigibilidad se requiere:
- Que la autoridad exija el pago como forma idónea para extinguir la obligación.
- Que se trate de un crédito fiscal determinado, vencido y no pagado ni garantizado.
- Que la autoridad fiscal ejerza su facultad económico-coactiva, cuyo efecto final es privar de sus bienes al contribuyente deudor.
Deuda Pública
Es la suma de las obligaciones insolutas a cargo del sector público, derivadas de empréstitos internos o externos. Incluye pasivos directos o contingentes del Ejecutivo Federal, organismos descentralizados, empresas de participación estatal y fideicomisos públicos. La deuda pública se clasifica según su origen, periodo de contratación, tipo de acreedor, moneda, país de origen e instrumento.
Presupuesto del Estado
Es la ley mediante la cual se autoriza el montante máximo de los gastos que el Gobierno puede realizar durante un periodo determinado, previendo los ingresos necesarios para cubrirlos.
Principios Presupuestales
- Anualidad
- Unidad
- Universalidad
- No afectación de recursos
- Especialidad o separación de gastos
- Equilibrio presupuestal