Tema 1: El patrimonio de la empresa: La contabilidad financiera toma como Marco de referencia el patrimonio empresarial, que es la representación simple de la realidad económica-financiera. Una empresa es una organización de medios productivos, que goza de autonomía para establecer y ejecutar planes económicos, encaminados a la producción de bienes. Debe incluir medios económicos y financieros para llevar a cabo su actividad.

El patrimonio:

conjunto de bienes y derechos de la empresa, y el conjunto de obligaciones.

Los bienes:

son económicos, elementos tangibles o intangibles que pueden valorarse en volúMenes monetarios (vehículos etc).
Los derechos también deben ser económicos, Las obligaciones:
también son de contenido económico y se cancela mediante la entrega de bienes o servicios. El equilibrio patrimonial: Aspecto económico= activo; Aspecto financiero = patrimonio neto + pasivo; Activo = patrimonio neto + pasivo -> equilibrio independiente de deudas o quiebra; Estructura económica = Estructura Financiera; Activos bienes y derechos; Pasivo y obligaciones; PN aportaciones Estructura del patrimonio: Bienes, derechos y obligaciones; elementos patrimoniales; Se agrupan en grupos homogéneos; las masas patrimoniales; Masa patrimonial de activo, MP de Pasivo y MP de PN; El pasivo también llamados fondos ajenos. Recoge los recursos de personas físicas/jurídicas que exigen el reembolso en forma y fecha pactada (acreedores); Patrimonio neto recoge recursos de socios/propietarios, y sólo se reembolsará en casos muy concretos (liquidación); Activo: activo no corriente y activo corriente; Patrimonio neto y pasivo: patrimonio neto y pasivo no corriente y pasivo corriente Activo no corriente También denominado Inmovilizado: elementos destinados a servir de forma duradera y en la actividad de la empresa tipos: Inmovilizado intangible constituidos por derechos de valoración económica (traspasos patentes); Inmovilizado material: elementos tangibles, muebles o inmuebles, actividades para su uso en el ejercicio.; Inmovilizado inmobiliario: inmuebles con el fin de obtener plusvalías, rentas o ambos; Inmovilizado financiero inversiones financieras a largo plazo con acciones o bonos obligaciones también los créditos las fianzas y depósitos en otras empresas Activo corriente: Formado por elementos que permanecen en el patrimonio a corto plazo elementos vinculados al proceso productivo de la empresa: Existencias: activos para ser vendidos. -Las empresas comerciales adquieren mercaderías; las industriales adquieren materia prima, que se someten al proceso de transformación o otros aprovisionamientos -Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar; -Inversiones financieras a corto plazo menos de un año -efectivo y otros activos líquidos Patrimonio neto: El capital social con aportaciones de socios; Reservas con beneficios no distribuidos; Pérdidas y ganancias con beneficios o pérdidas del último ejercicio cerrado; Subvenciones y donaciones. Pasivo no corriente: empréstitos y otras emisiones análogas A largo plazo con financiación ajena a largo plazo en valores negociables (obligaciones, bonos); deudas a largo plazo por préstamos recibidos y otros conceptos: financiación ajena a largo plazo no instrumentada en valores negociables. La deuda de inmovilizado son proveedores de inmovilizado a largo plazo; fianzas y depósitos recibidos a largo plazo// El patrimonio neto+pasivo no corriente = a financiación básica para financiar el activo no corriente y cubrir un poco del activo corriente Pasivo corriente: Financiación ajena a corto plazo, destacan: -Acreedores por operaciones de tráfico: débitos personales y efectos comerciales pasivos originados por el tráfico de la empresa. Incluye los proveedores y cuando las deudas son formalizadas son “proveedores, efectos comerciales a pagar”. Si la deuda es con un suministrador que no es proveedor, se llama “acreedores por prestación de servicios”. Si la deuda es con las administraciones públicas se llama “hacienda pública acreedora por conceptos fiscales”. Si es con organismos sociales; “organismos de la Seguridad Social acreedora”. deudas a corto plazo: deudas menos de un año destacan empréstitos deudas a corto plazo con préstamos y fianzas y depósitos// Activo; Activo no corriente (inmovilizado e inversiones a largo plazo); Activo corriente (existencias, deudores, inversiones a corto plazo y efectivo); Patrimonio neto y pasivo; Financiación básica; Pasivo no corriente (empréstitos a largo plazo, deudas largo plazo, fianza a largo plazo); Pasivo corriente (proveedores y deudas a corto plazo) Definición del balance de situación: Deben formular estados financieros periódicos en la legalidad vigente. Reciben el nombre de Cuentas anuales. Marco conceptual de la contabilidad: es el soporte básico que sirve como Marco teórico para elaborar la información contable. Las cuentas anuales de una empresa comprenden el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y cambios en el patrimonio neto, flujos de efectivo y la memoria. Todos forman una unidad, deben ser claras la información sea comprensible y útil para todas las decisiones económicas, mostrando fielmente el patrimonio la situación financiera y los resultados de la empresa todo conforme a la ley. Los requisitos, principios y criterios contables deben ser aplicados de forma sistemática y regular. Se atenderá a su realidad económica y no solo a su forma jurídica. Establece la necesidad de elaborar estados financieros periódicos, así satisface necesidades y cumple el objetivo de información financiera que permite evaluar: el comportamiento económico-financiero, la actividad y los flujos de tesorería. El estado financiero es instrumento de información contable, la legislación mercantil establece como obligatorias: El balance de situación, Cuenta de pérdidas y ganancias, Estado de cambios en el patrimonio neto, Estado de flujos de efectivo que informa del origen y aplicación del efectivo y activos líquidos, La memoria: amplía y aclara la información de los estados Componentes del balance: activo patrimonio neto y pasivo Activos:
Recursos controlados económicamente como resultado de sucesos y del que se espera rendimientos. Cuando no se generan rendimientos dejará de ser activo para hacer gasto;

Pasivo exigible

Es una deuda o una obligación que surge de transacciones o hechos pasados. Para solventar la deuda tendrán que entregar recursos o prestar servicios para obtener rendimientos el origen de una obligación;

Fondos propios

Aportación/financiación su valor se puede obtener por diferencia entre activos y pasivos la variación se debe a: modificación del resultado, transacciones con propietarios, otros como la moneda extranjera.

Tema 2: El resultado: Cuenta de PyG

2.1  Los componentes de la cuenta de pérdidas y ganancias ingresos y gastos

2.1.1  Los ingresos

Incremento en recursos económicos, a lo largo del ejercicio, entrada o aumento de valor de activos O decremento de pasivos originados con aumento del patrimonio neto sin estar relacionados con aportaciones de socios.Se valora por el valor razonable de la contrapartida. Es el precio acordado de bienes/servicios deducidos de cualquier descuento o rebaja. Si hay interés explícito incorporados no forman parte de los ingresos de de ventas Sino de financieros, tampoco el IVA una partida se registra como ingreso cuando la cuantía sea fiable.

Forma parte del resultado las siguientes ingresos:

Deben tener en cuenta devoluciones y descuentos dos

descuentos por pronto pago no incluidos en factura venta de mercaderías devoluciones de ventas y operaciones similares y Rappel sobre ventas.

-Otros ingresos de gestión: No procedente venta de objetos del tráfico de la empresa

-ingresos financieros: Son rentas a favor de la empresa, devengadas en el ejercicio

Compra de acciones/participaciones

-Beneficios procedentes del activo no corriente e ingresos excepcional activo no corriente enajenación de inmovilizado intangible material o inmobiliario con ingresos excepcionales beneficio/ingresos no periódicos.

2.1.2 Los gastos

Decremento en los recursos económicos en forma de salidas o depreciaciones del valor de los activos, o incrementos de pasivos exigibles se registra como gasto.

Gastos:

Compras aprovisionamiento/adquisición para revenderlos (compra de mercadería/ M prima). Se incluyen  materiales consumibles y el trabajo de producción. Se deben incluir (descuentos sobre compras por pronto pago no incluidas en factura, devoluciones y rappels.

Servicios exteriores naturaleza diversa ejemplo arrendamientos

Tributos con impuestos sobre beneficios u otros tributos

Gastos de personal sueldos cuotas

Gastos financieros como intereses devengados de financiación ajena

Pérdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales inmovilizado enajenación del inmovilizado intangible, material o inversiones inmobiliarias; por baja del activo por pérdidas irreversibles y los gastos excepcionales no periódicos

Dotaciones para amortizaciones depreciación sistemática anual sufrida por el inmovilizado intangible material

Pérdidas por deterioro de carácter reversible de un elemento de activo

2.2 El resultado: Concepto y tipología

Ingresos y gastos> pérdidas y ganancias

Formarán parte del resultado excepto cuando su imputación sea directa del patrimonio neto

Resultado del ejercicio + ingresos y gastos del patrimonio neto = resultado total

El resultado del ejercicio refleja la cuenta de pérdidas y ganancias, se obtiene por diferencia entre corriente real de ingresos y gastos en un periodo concreto. Pueden aparecer otros ingresos/gastos que por ser plusvalías o minusvalías latentes no realizadas se imputan al patrimonio neto.

Resultados de las operaciones continuadas proceden de la actividad habitual (actividad principal y complementarias)

Diferencias: resultado de explotación (actividad principales y complementarias no financieras), resultados financieros, actividades de tipo financiero

resultado procedente de operaciones interrumpidas que recogen el resultado después de impuestos la actividad interrumpida significativa también incluyen resultados de una venta dependiente con finalidad de ser vendida

Resultado de explotación + R.Financiero = R. De impuestos

Resultado del ejercicio = R. Op. Interrumpidas + R. Op continuadas

2.3 Distribución del beneficio

No se reparten beneficios con (obtiene pérdidas y ni pérdidas ni ganancias), y cuando obtenemos beneficios según la legislación mercantil se hace un reparto el 10 % de la reserva legal hasta el 20 % del capital social, reservas estatutarias, repartir dividendos si hay pérdidas de ejercicios anteriores se destinará a compensarlos, reparto entre socios (dividendos) o mantenerlos en “reservas voluntarias”